出口退税是什么？ 啥情况可以退税？ 如何计算退税金额？ 要注意啥？

1. 什么是出口退税？

出口货物退税（Export Rebate），简称出口退税，简单来说就是对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税。出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。

出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口的创汇。

2. 出口退税成立的条件有哪些？

国家规定，外贸企业出口的货物必须要同时具备以下4个条件：

（1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物。
（2）必须是报关离境出口的货物。
（3）必须是在财务上作出口销售处理的货物。
（4）必须是已收汇并经核销的货物。

生产企业，包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业，申请办理出口货物退税时必须增加一个条件，即申请退税的货物必须是生产企业的自产货物或视同自产货物才能办理退税。

3. 出口退税金额如何计算？

出口退税金额，根据以FOB价格为基础的，国内生产企业开具的增值税发票或消费税发票来计算。如果发票价格已经包含运费或保费的（C&F或CIF条款），必须首先减去运费或保费，再计算退税金额。

4. 特别注意事项

很多人误以为，退税是以报关单的申报金额为基础计算的。

但是，如果增值税或消费税发票是C&F或CIF金额，出口报关单上的成交方式就为C&F或CIF。我们都知道，根据出口报关单填报规范，如果是C&F则报关单上运费栏必须申报，如果是CIF则报关单上运费栏和保费兰都必须申报。

运费栏和保费栏是干嘛用的？

因为出口退税时是以FOB价格为基础的，如果发票是C&F或CIF，则必须先减去运费或保费（变成FOB价格），再计算退税金额。

具体减多少运费或保费？就是减去C&F或CIF报关单上运费栏或保费栏所申报的运费或保费。这就是C&F出口报关必须申报运费，CIF出口报关必须申报运费和保费的根本原因。

出口C&F或CIF成交时，如果报关单没有申报运费和/或保费，国税局计算退税时运费和/或保费应该减多少，就很难确定了。